در این قانون، اصطلاحات زیر با معانی زیر استفاده می‌شوند:
الف – سازمان: اداره کل امور مالیاتی کشور
ب – قانون پایانه های فروشگاهی: شامل رایانه، دستگاه کارتخوان بانکی (POS)، درگاه پرداخت الکترونیکی و هر وسیله دیگری است که قابلیت اتصال به شبکه‌های پرداخت الکترونیکی رسمی کشور و سیستم مودیان را دارد و می‌تواند صورتحساب الکترونیکی صادر کند.
پ – سامانه مودیان: سیستمی است که تحت مدیریت سازمان قرار دارد و به هر مودی یک کارپوشه اختصاص می‌دهد. تبادل اطلاعات بین مودیان و سازمان صرفاً از طریق این کارپوشه انجام می‌شود. مودیان می‌توانند با استفاده از انواع سخت‌افزارها و نرم‌افزارهای مختلف، مانند رایانه شخصی، قانون پایانه های فروشگاهی ، سیستم‌های ابری یا هر وسیله دیگری که به حافظه مالیاتی متصل باشد، به سامانه مودیان دسترسی داشته باشند. مرجع نهایی ثبت، صدور و بررسی صورتحساب الکترونیکی، سامانه مودیان است.
ت – حافظه مالیاتی: نوعی حافظه الکترونیکی است که برای ثبت و نگهداری اطلاعات صورتحسابهای الکترونیکی و انتقال آنها به سامانه مودیان استفاده می‌شود. حافظه مالیاتی می‌تواند به شکل سخت‌افزاری یا نرم‌افزاری باشد و تحت نظارت سازمان، توسط مودی برای ثبت صورتحسابهای الکترونیکی به کار گرفته می‌شود. هر حافظه مالیاتی باید دارای یک شناسه یکتا باشد که توسط سازمان اختصاص داده می‌شود.
ث – صورتحساب الکترونیکی: صورتحسابی است که دارای یک شماره منحصر به فرد مالیاتی بوده و اطلاعات آن در حافظه مالیاتی فروشنده ذخیره می‌شود. مشخصات و اقلام اطلاعاتی این صورتحساب متناسب با نوع کسب‌وکار توسط سازمان تعیین و اعلام می‌شود. در مواردی که از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی به عنوان قانون پایانه های فروشگاهی استفاده می‌شود، رسید یا گزارش الکترونیکی پرداخت خرید به عنوان صورتحساب الکترونیکی محسوب می‌شود.
ج – اشخاص مشمول (مودیان): شامل تمامی صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) و اشخاص حقوقی که در فصل‌های چهارم و پنجم باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3/12/1366 با اصلاحات و الحاقات بعدی آن مشمول این قانون هستند. در این قانون هرگاه از واژه “مودی” استفاده می‌شود، منظور اشخاص مشمول است مگر اینکه خلاف آن تصریح شده باشد.
چ – شرکت‌های معتمد ارائه‌دهنده خدمات مالیاتی: اشخاص حقوقی دارای مجوز هستند که مطابق با ضوابط و دستورالعمل‌های ابلاغی سازمان، خدمات مشاوره و آموزش‌های لازم را به مودیان ارائه می‌دهند و تجهیزات مورد نیاز برای خدمات مالیاتی، از جمله صدور صورتحساب الکترونیکی و سایر امور غیرحاکمیتی (به تشخیص سازمان) را نصب و پشتیبانی می‌کنند.
ح – کارگروه راهبری سامانه مودیان: برای تعیین سیاست‌ها در چارچوب این قانون و با رعایت اسناد بالادستی و ایجاد هماهنگی بین نهادهای مرتبط و همچنین تدوین استانداردهای تبادل اطلاعات، کارگروهی با حضور نمایندگان تام‌الاختیار سازمان و وزارتخانه‌های «ارتباطات و فناوری اطلاعات»، «صنعت، معدن و تجارت» و «اطلاعات» و بانک مرکزی تشکیل می‌شود. نمایندگان عضو این کارگروه باید از بین کارکنان دستگاه‌های اجرایی مذکور انتخاب شوند. این کارگروه به ریاست رئیس سازمان تشکیل می‌شود و مصوبات آن پس از تایید وزیران امور اقتصادی و دارایی و ارتباطات و فناوری اطلاعات لازم‌الاجرا است.
بخشنامه‌های قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان
مدیر کل محترم امور مالیاتی
موضوع: اطلاع‌رسانی درباره الزام درج شناسه صحیح کالا/خدمت در صورتحساب الکترونیکی
با توجه به اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، و به منظور پیگیری اطلاعیه شماره (4) این مرکز، لازم است مودیان محترم مالیاتی در زمان صدور صورتحساب الکترونیکی، شناسه کالا یا خدمت که عددی 13 رقمی است را برای هر ردیف صورتحساب مربوط به هر کالا یا خدمت درج نمایند. به همین منظور، موارد زیر تأکید می‌گردد:
این شناسه توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت صادر می‌شود. راهنمای دریافت شناسه کالا و خدمات در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی Intamedia.ir، بخش قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان قرار داده شده است.
تمامی مودیان می‌توانند برای اطلاع از فهرست شناسه کالا و خدمات دارای نرخ مالیاتی، به نشانی stuffid.tax.gov.ir مراجعه کرده و فهرست مذکور را بر اساس نیازهای خود دریافت نمایند. وضعیت شمولیت ارزش افزوده و نرخ مرتبط در نشانی فوق توسط دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی تعیین و برای هر کالا و خدمت به تفکیک درج شده است. براساس ساختار شناسه کالا و خدمات، هر گروه کالایی یا خدمات دارای یک شناسه عمومی و زیرمجموعه‌ای از شناسه‌های اختصاصی می‌باشد. تا زمانی که شناسه اختصاصی کالا و خدمت در درگاه مذکور (stuffid.tax.gov.ir) درج نشده باشد، مودیان می‌توانند از شناسه عمومی کالا/خدمت درج شده در همان درگاه استفاده نمایند.
ضروری است ادارات کل امور مالیاتی به تمامی مودیان محترم مالیاتی اطلاع دهند که تنها صورتحساب‌هایی در سامانه مودیان و محاسبات سیستمی مالیات بر ارزش افزوده لحاظ خواهد شد که از شناسه صحیح کالا/خدمت موجود در نشانی فوق استفاده کرده باشند.
محمد برزگری
رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
در راستای اجرای قانون جدید قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، به اطلاع می‌رسانیم که از تاریخ 1402/01/01، تمامی اشخاص حقوقی به جز موارد مشمول ماده 16 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400، ملزم به رعایت مقررات قانون فوق و صدور صورتحساب الکترونیکی می‌باشند. به منظور فراهم آوردن امکان ارسال مستقیم اطلاعات صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان، به شرح زیر اقدامات لازم است:
بازدید از سایت Intamedia.ir و مطالعه دقیق سند ویژگی‌ها و مشخصات پایانه فروشگاهی – حافظه مالیاتی، دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی، دستورالعمل فنی نحوه اتصال به سامانه مودیان و قالب شناسه یکتای حافظه مالیاتی و شماره مالیاتی منحصر به فرد.
اضافه کردن ضوابط اعلامی برای صدور صورتحساب الکترونیکی در سامانه‌های حسابداری شرکت‌ها (این عمل توسط برنامه‌نویسان داخلی یا شرکت تولیدکننده نرم‌افزار حسابداری قابل انجام است)، از جمله تولید شماره مالیاتی منحصر به فرد برای هر صورتحساب بر اساس مشخصات اعلام شده، و اضافه کردن اطلاعات اختیاری و اجباری به صورتحساب مطابق الگوهای مشخص شده.
مطالعه دقیق دستورالعمل فنی نحوه اتصال به سامانه مودیان و اعمال ضوابط مورد نیاز در سامانه حسابداری جهت ارسال مستقیم صورتحساب به سامانه مودیان، با استفاده از برنامه‌نویسی متناسب.
از ادارات کل امور مالیاتی خواستار می‌شود که به تمامی اشخاص حقوقی مالیاتی اطلاع‌رسانی نمایند که صورتحساب‌هایی که تنها شامل شناسه کالا/خدمت صحیح و موجود در سامانه مودیان استفاده می‌شوند، در محاسبات سیستمی مالیات بر ارزش افزوده ملاحظه خواهند شد.
با احترام،
محمد برزگری
رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان
مدیر کل ارجمند امور مالیاتی،
موضوع: اطلاع‌رسانی در خصوص الزام به درج شناسه کالا/خدمت در صورتحساب الکترونیکی توسط مودیان
با سلام و احترام،
به اطلاع می‌رساند که از تاریخ 01/01/1402، تمام اشخاص حقوقی به استثنای اشخاص حقوقی مشمول ماده 16 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400، موظف به رعایت مقررات قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان می‌باشند. به منظور صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان، مراحل زیر باید توسط مودیان انجام شود:
ثبت نام در نظام مالیاتی از طریق ورود به سایت my.tax.gov.ir.
تهیه پایانه فروشگاهی برای صدور صورتحساب و انجام اصلاحات لازم بر اساس ضوابط اعلامی سازمان.
دریافت گواهی امضاء الکترونیکی از مراکز صدور گواهی الکترونیکی میانی فعال، که فهرست و مشخصات آنها در سایت rca.gov.ir در دسترس است.
ورود به کارپوشه و دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی از طریق سایت tp.tax.gov.ir، که شامل انتخاب پرونده، بخش عضویت (با رعایت اطلاعیه شماره 1) و تکمیل اطلاعات، انتخاب روش ارسال اطلاعات، بارگذاری گواهی امضاء الکترونیک و دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی می‌باشد.
پیکربندی و ثبت مشخصات در پایانه فروشگاهی مطابق استانداردهای اعلامی توسط سازمان امور مالیاتی کشور، که در درگاه سازمان به نشانی intamedia.ir بارگذاری شده است.
دریافت شناسه کالا/خدمت برای صدور صورتحساب الکترونیکی از وزارت صنعت، معدن و تجارت، که راهنمای دریافت شناسه کالا و خدمات در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.ir قرار داده شده است (با رعایت اطلاعیه شماره 4).
دریافت فهرست شناسه کالا/خدمات تخصیص داده شده به همراه نرخ/مشمولیت مالیات بر ارزش افزوده از سامانه دریافت شناسه کالا/خدمات به نشانی stuffid.tax.gov.ir. در حال حاضر، فهرست شناسه کالا/خدمات عمومی در سامانه موجود است و مودیان می‌توانند از شناسه کالا/خدمات عمومی برای صورتحساب استفاده کنند تا زمان دریافت شناسه کالا/خدمات اختصاصی.
صدور صورتحساب الکترونیکی از طریق پایانه فروشگاهی بر اساس ضوابط اعلامی سازمان امور مالیاتی کشور (اسناد مرتبط در درگاه سازمان به نشانی intamedia.ir بارگذاری شده است، با رعایت اطلاعیه‌های شماره 2، 5، 6 و 7).
ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان از طریق روش‌های متعدد، به انتخاب مودیان، در زمان دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی (مطابق اطلاعیه شماره 3).
جزئیات و ضوابط دقیق صدور صورتحساب الکترونیکی در دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی و راهنمای بخش کارپوشه و عضویت در سامانه مودیان و سایر اسناد مرتبط، قابل مشاهده در سایت intamedia.ir، بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین‌نامه‌ها، دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط می‌باشد.
با احترام،
محمد برزگری
رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان
مدیر محترم امور مالیاتی،
موضوع: اطلاع‌رسانی درباره انواع صورتحساب الکترونیکی موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده
با سلام و احترام،
به اطلاع می‌رساند که طبق اصلاحیه‌ی مواد (1)، (2)، (7) و (8) آیین‌نامه اجرایی ماده (95) قانون مالیاتهای مستقیم شماره 8840 مورخ 1401/01/22، انواع صورتحساب الکترونیکی که در سامانه مودیان قابل پذیرش است، به شرح زیر می‌باشد:
1. صورتحساب الکترونیکی نوع اول: در این نوع صورتحساب، اطلاعات کامل خریدار و فروشنده ثبت می‌شود. این شامل نوع فروش، نوع خریدار، تاریخ و زمان صدور صورتحساب، اطلاعات هویتی خریدار و فروشنده، و مشخصات کالا یا خدمت می‌باشد. نوع فروش شامل مواردی از جمله بورس کالا، بورس انرژی، سامانه تدارکات الکترونیکی دولت، حق العمل کاری، پیمانکاری داخلی، صادراتی، معاملات طلا، جواهر و پلاتین، قبوض خدماتی، بلیط هواپیما و بارنامه می‌باشد. در صورتی که شماره اقتصادی (برای اشخاص حقیقی) یا شناسه ملی (برای اشخاص حقوقی) خریدار در کارپوشه سامانه مودیان موجود باشد، صورتحساب پس از ارسال توسط فروشنده، اعتبارسنجی و پذیرش توسط سامانه مودیان، در کارپوشه خریدار قرار خواهد گرفت و اعتبار مالیاتی برای خریدار لحاظ خواهد شد.
2. صورتحساب الکترونیکی نوع دوم: در این نوع صورتحساب، اطلاعات کامل فروشنده و اطلاعات کامل کالا/خدمت وجود دارد، اما اطلاعات خریدار ثبت نمی‌شود. بنابراین، اعتبار مالیاتی برای خریدار در نظر گرفته نمی‌شود.
3. صورتحساب الکترونیکی نوع سوم: این نوع صورتحساب معادل با رسید پرداخت وجه است که از طریق دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه الکترونیکی پرداخت شده است. در این نوع، صرفاً مشخصات پذیرنده (شماره سوئیچ، شماره پذیرنده، شماره پایانه)، شماره پیگیری، تاریخ و زمان پرداخت، و حداقل مشخصات فروشنده مورد استفاده قرار می‌گیرد و اعتبار مالیاتی برای خریدار در نظر گرفته نمی‌شود.
4. صورتحساب غیر الکترونیکی: این نوع صورتحساب برای افرادی مناسب است که به دلیل مقررات و مهلت‌های قانونی، امکان صدور صورتحساب الکترونیکی را ندارند. این شامل تمامی اقلام صورتحساب الکترونیکی است با استثناء اطلاعاتی که از طریق سامانه مودیان نظیر شماره منحصر به فرد مالیاتی، اضافه می‌شود.
لطفاً دقت فرمایید که جزئیات دقیقتر و قوانین مربوط به هر یک از این انواع صورتحساب در دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی به نشانی intamedia.ir قابل دسترس می‌باشد، در بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، آیین‌نامه‌ها، دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط.
با احترام،
محمد برزگری
رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان
با سلام و احترام،
مطابق اطلاعات ارائه شده، لطفاً به شرح زیر در خصوص صورتحسابهای الکترونیکی موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده توجه فرمایید:
1. ضرورت درج شناسه کالا/خدمت:
جهت صدور صورتحساب الکترونیکی، لازم است که شناسه کالا یا خدمت (که یک عدد 13 رقمی است) به تفکیک هر ردیف صورتحساب، درج گردد. این شناسه‌ها توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت صادر می‌شود. جهت دریافت راهنمای دریافت شناسه کالا و خدمات می‌توانید به نشانی Intamedia.ir، بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مراجعه فرمایید.
2. دریافت فهرست شناسه کالا و خدمات:
برای دریافت لیست شناسه کالا و خدمات موجود، می‌توانید به نشانی stuffid.tax.gov.ir مراجعه کرده و بر اساس نیاز خود، فهرست مربوطه را دریافت نمایید. این فهرست شامل وضعیت شمولیت ارزش افزوده و ضرایب مالیاتی مرتبط با هر کالا و خدمت است.
3. استفاده از شناسه عمومی و اختصاصی:
شناسه کالا و خدمات دارای یک شناسه عمومی هستند که زیر آن شناسه‌های اختصاصی برای هر گروه کالایی یا خدمات وجود دارد. در صورتی که شناسه اختصاصی برای کالا یا خدمت موجود نباشد، می‌توانید از شناسه عمومی استفاده نمایید.
4. مراجعه به دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی:
جزئیات بیشتر و قوانین مربوط به شناسه کالا/خدمت و صدور صورتحساب الکترونیکی در دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی به نشانی Intamedia.ir، بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، آیین‌نامه‌ها، دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط قابل دسترس است.
لطفاً به اطلاعات فوق توجه فرمایید و در صورت نیاز به اطلاعات بیشتر، با من تماس بگیرید.
با احترام،
محمد برزگری
رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان
با سلام و احترام،
با توجه به اطلاعات ارائه شده در خصوص موضوع بطرق مقتضی و موثر، این موارد را به شرح زیر برای شما توضیح می‌دهم:
1. ثبت‌نام و کارپوشه در سامانه مودیان:
الزاماً همه مودیانی که می‌خواهند از سامانه مودیان استفاده کنند، باید ابتدا در سامانه الکترونیکی ثبت‌نام نمایند. ثبت‌نام آنها باید بر اساس معیارهای تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور تکمیل شده باشد. پس از تکمیل ثبت‌نام، به هر مودیان یک کارپوشه تخصیص داده می‌شود که برای ورود به آن می‌توانند از نشانی https://tp.tax.gov.ir استفاده کنند.
2. ورود به کارپوشه خود:
برای ورود به کارپوشه خود، مودیان باید با استفاده از نام کاربری و رمز عبوری که از سامانه دریافت کرده‌اند، احراز هویت کنند. این احراز هویت توسط سیستم احراز هویت سازمان امور مالیاتی صورت می‌گیرد.
3. استفاده از شناسه ملی به عنوان نام کاربری:
کلیه اشخاص حقوقی می‌توانند از شناسه ملی به عنوان نام کاربری خود استفاده نمایند. این شناسه ملی همچنین به عنوان بخشی از شماره منحصر به فرد مالیاتی در صورتحسابهای فروش صادره درج می‌شود.
4. شناسه یکتای حافظه مالیاتی:
پس از انتخاب پرونده مالیاتی، مودیان می‌توانند اطلاعات خود را تکمیل کرده و شناسه یکتای حافظه مالیاتی را دریافت کنند. این شناسه به عنوان بخشی از شماره منحصر به فرد مالیاتی در کلیه صورتحسابهای فروش صادره درج خواهد شد.
5. مراجعه به منابع و دسترسی به اطلاعات بیشتر:
برای جزئیات بیشتر و دریافت اطلاعات دقیقتر درباره کارپوشه و عضویت در سامانه مودیان، می‌توانید به “سند راهنمای پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان” از طریق نشانی intamedia.ir، بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین‌نامه‌ها و دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط مراجعه فرمایید.
با احترام،
محمد برزگری
رئیس مرکز تنظیم مقررات
با سلام و احترام جناب آقای وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی،
متن شما با ارائه توضیحات جامع درباره اهداف و اقدامات سامانه مودیان و اهمیت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی، تاثیر موثری در شفاف‌سازی نظام مالی و اقتصادی کشور و کاهش فرار مالیاتی خواهد داشت. از آنجایی که تحقق این اهداف نیازمند هماهنگی و همکاری میان دستگاه‌های مختلف دولت است، لطفاً به موارد زیر توجه فرمایید:
1. توسعه زیرساخت‌های فناوری و داده‌کاوی: ایجاد پیشخوان مجازی و مدیریت موثر داده‌های مالی و اقتصادی به منظور ارائه خدمات بهینه به مودیان و کنترل نظام‌مند درآمدها و مالیات‌ها، نیازمند توسعه فناوری و ابزارهای داده‌کاوی هوشمند است.
2. آمادگی سازمانی و آموزش: تسهیل و تسریع در فرآیند ثبت‌نام مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی نیازمند آمادگی سازمانی و آموزش مناسب است. اطمینان از آمادگی واحدهای مختلف برای اجرای موثر این فرآیندها بسیار حیاتی است.
3. هماهنگی میان دستگاه‌های مختلف: جهت دستیابی به نتایج بهتر، لازم است که تمامی دستگاه‌های ذی‌ربط با هم هماهنگی و همکاری کامل داشته باشند. این هماهنگی می‌تواند از طریق کمیته‌ها و گروه‌های کاری مشترک تسهیل یافته و تضمین‌کننده پیاده‌سازی موفقیت‌آمیز این پروژه باشد.
با تشکر از تلاش‌های شما در جهت مدرن‌سازی نظام مالیاتی کشور و تسهیل روندهای مالی، من امیدوارم که این همکاری میان دستگاه‌های دولتی موفقیت‌آمیز باشد و به بهبود اقتصاد و افزایش شفافیت مالی کمک کند.
با احترام،
خانی تکس
آئین نامه قانون مالیاتی پایانه‌ی فروشگاهی
آئین نامه تبصره (1) ماده (17) قانون مالیات بر ارزش افزوده
با توجه به پیشنهاد شماره 200/13332/ص مورخ 1402/07/24 از سازمان امور مالیاتی کشور، آئین‌نامه اجرایی تبصره (1) ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 مجلس شورای اسلامی به شرح زیر تصویب می‌گردد:
آئین‌نامه اجرایی ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده
ماده 1 – تعاریف:
در این آئین‌نامه اصطلاحات به معانی زیر به کار می‌روند:
الف. قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده تصویب شده در تاریخ 1400/03/02.
ب. سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.
ج. مودیان مشمول این آئین‌نامه: شامل دفاتر اسناد رسمی، شرکت‌های بیمه و نمایندگی‌های آن، دفاتر خدمات ارتباطی، دفاتر خدمات دولت الکترونیک، دفاتر خدمات الکترونیک شهر، صاحبان تالارهای پذیرایی و رستوران‌ها، بنگاه‌های معاملات املاک، بازارهای متشکل ارزی، صاحبان سینماها و تماشاخانه‌ها، سکوهای نمایش خانگی، و غیره.
د. مشتریان مشمول این آئین‌نامه: اشخاص یا شرکت‌هایی که خریدار کالا یا خدمات غیرمعاف از مودیان مشمول این آیین‌نامه هستند.
ماده 2 – تعهدات مودیان:
مودیان مشمول این آئین‌نامه باید از آغاز دوره مالیاتی پس از اعلام سازمان، مالیات و عوارض مربوطه را همزمان با صدور صورتحساب به حساب سازمان واریز نمایند. در صورتی که زمان بین اعلام سازمان و مشمولیت کمتر از یک ماه باشد، تکلیف مذکور به آغاز دوره‌ی دوم پس از اعلام سازمان موکول می‌شود. مودیان موضوع این آیین‌نامه باید به رعایت سایر مقررات و تکالیف از جمله ارائه اظهارنامه و اسناد مورد نیاز اقدام نمایند.
ماده 3 – تعیین تکلیف مشتریان:
سازمان باید مشتریان مشمول این آئین‌نامه را ملزم به واریز مالیات و عوارض ارزش افزوده به حساب مشخص اقدام نمایند. همچنین، سازمان موظف است فهرست مودیان مشمول این آیین‌نامه را به نحو مقتضی به اطلاع عمومی برساند.
ماده 4 – پرداخت از طریق دستگاه کارتخوان و درگاه‌های الکترونیکی:
مودیان مشمول این آئین‌نامه باید مالیات و عوارض فروش را به صورت برخط و از طریق دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه‌های پرداخت الکترونیکی به حساب‌های سازمان واریز کنند.
ماده 5 – مالیات بر اساس حساب بستانکاری:
مالیات و عوارض واریزی به حساب سازمان به عنوان بستانکاری فروشنده در نظر گرفته می‌شود و در صورتی که خریدار مصرف‌کننده نهایی یا عرضه‌کننده کالاها و خدمات معاف نباشد، اعتبار مالیاتی به حساب می‌آید.
ماده 6 – استرداد مالیات:
در صورت برگشت کالاها یا خدمات ارائه شده به خریداران، فروشنده مکلف است مالیات و عوارض استردادی را به حساب بستانکاری خود واریز نماید.
ماده 7 – صادرات:
مودیان مشمول این آیین‌نامه در موارد صادرات کالاها و خدمات به خارج از کشور، به واریز مالیات و عوارض به حساب سازمان موظف نمی‌باشند.
ماده 8 – حق العملکاری:
مالیات و عوارض مربوط به حق العملکاری مودیان مشمول به حساب بستانکاری آمر (اعتبار مالیاتی) منظور می‌شود.
ماده 9 – اضافه پرداختی و تاخیر در پرداخت:
در صورت تعیین اضافه پرداختی برای مالیات و عوارض مربوط، آن به عنوان بستانکاری فروشنده قابل تهاتر یا استرداد خواهد بود. تأخیر در پرداخت مالیات و عوارض موجب پرداخت جریمه می‌شود.
این آئین‌نامه به منظور بهبود اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده و تنظیم روندهای مالیاتی بر اساس شرایط واقعی تجارت و خدمات در کشور تدوین و تصویب گردیده است.
غیرفعال کردن کارپوشه مودیان موضوع تبصره ماده (24) قانون مالیات بر ارزش افزوده
به نام خداوند بخشنده و مهربان
با سلام و صلوات بر محمد و آل محمد،
وزارت امور اقتصادی و دارایی – بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران
هیات وزیران در جلسه 1401/06/13، به پیشنهاد شماره 2/189966 مورخ 1400/11/12 از سوی وزارت امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) و به استناد تبصره ماده (24) قانون مالیات بر ارزش افزوده – مصوب 1400 – آیین نامه غیرفعال نمودن کارپوشه مودیان را به شرح زیر تصویب کرد:
آیین نامه غیرفعال نمودن کارپوشه مودیان به شرح زیر می‌باشد:
ماده 1- در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر با معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:
1. سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.
2. قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده – مصوب 1400.
3. مودی: اشخاص موضوع بند ح ماده (1) قانون.
4. سامانه مودیان: سامانه موضوع بند (پ) ماده (1) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان – مصوب 1398.
5. پایانه فروشگاهی: پایانه فروشگاهی موضوع بند (ب) ماده (1) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان – مصوب 1398.
6. کارپوشه: کارپوشه ویژه اختصاص یافته به مودی تحت مدیریت سازمان که مودی پس از احراز هویت امن، می‌تواند علاوه بر دریافت کلیه خدمات الکترونیکی مالیاتی، اطلاعات مالیات بر ارزش افزوده صورتحسابهای فروش و خرید خود را مشاهده و تکالیف مرتبط با قانون را انجام دهد.
7. کارپوشه فعال: کارپوشه‌ای که امکان ثبت حافظه مالیاتی، تایید یا رد صورتحساب خرید و دریافت مالیات بر ارزش افزوده و عوارض، در صورتحسابهای الکترونیکی صادره را از خریداران دارد.
8. کارپوشه غیرفعال: کارپوشه‌ای که امکان دریافت مالیات بر ارزش افزوده و عوارض، در صورتحسابهای الکترونیکی صادره را از خریداران ندارد، اما امکان ورود به کارپوشه، ثبت حافظه مالیاتی و تایید یا رد صورتحساب خرید را دارد.
ماده 2- در موارد زیر کارپوشه غیرفعال بوده ولی مودی امکان ورود به سامانه را داشته ولی امکان ثبت حافظه جدید و صدور صورتحساب در کارپوشه را ندارد:
1. براساس ماده (6) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، در صورتی که سقف اعتبار فروش تکمیل شده باشد.
2. مطابق بند (پ) ماده (20) قانون، چنانچه در مشارکت‌های مدنی صاحبان مشاغل (اعم از اختیاری و قهری) نمانیده تعیین نگردد و یا تکالیف مالیاتی واحد شغلی توسط نماینده انجام نشود.
3. فوت نماینده مشارکت‌های مدنی صاحبان مشاغل تا زمان تعیین نماینده جدید مشارکت.
4. اعلام تعطیلی موقت واحد کسب و کار براساس ماده (13) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان.
تبصره: در خصوص بند (1) این ماده، امکان ثبت حافظه جدید و صدور صورتحساب وجود دارد.
ماده 3- در موارد زیر کارپوشه غیرفعال بوده و دسترسی نام کاربری مودی محدود می‌شود به صورتی که مودی با این کاربری محدود شده امکان تسلیم اظهارنامه، پرداخت و ثبت اعتراض را داشته ولی امکان ارسال صورتحساب را ندارد:
1. اشخاص حقوقی موضوع ماده (21) قانون، بعد از تاریخ ختم تصفیه.
2. فوت اشخاص حقیقی در صورت فعالیت با عنوان صاحبان مشاغل انفرادی.
3. فوت اشخاص حقیقی در پرونده صاحبان مشاغل در صورت وجود پرونده مشارکتی که منجر به انفرادی شدن پرونده صاحبان مشاغل شود.
4. در صورت ابطال پروانه کسب و کار برای پرونده صاحبان مشاغل مکان محور و ابطال مجوز کسب و کار برای پرونده صاحبان مشاغل مجوز محور.
5. تعطیلی دائم و یا انحلال واحد کسب و کار بر اساس ماده (13) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان.
6. اعلام تغییر محل فعالیت و یا به اجاره واگذار نمودن واحد کسب و کار برای پرونده‌های مکان محور، براساس ماده (
14) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان.
تبصره 1- تمامی صورتحسابهای شناسه‌دار معتبر سازمان (شمس) استفاده نشده و در اختیار مودی فاقد اعتبار بوده و در حکم صورتحساب نخواهد بود.
تبصره 2- بعد از فوت اشخاص حقیقی واحد مشمول مالیات انفرادی یا مشارکتی در صورتی که متوفی نماینده اصلی آن واحد باشد، وراث قانونی (یا نماینده قانونی وراث) و یا سایر شرکا مکلفند ظرف یک ماه از تاریخ فوت نسبت به تعیین تکلیف کارپوشه واحد مشارکت اقدام نمایند. در غیر این صورت بعد از انقضای یک ماه از تاریخ فوت، کارپوشه متوفی غیرفعال خواهد شد. مهلت مذکور با درخواست کتبی وراث (یا نماینده قانونی وراث) و یا سایر شرکا و ارایه دلایل موجه، حداکثر تا دو ماه قابل تمدید می‌باشد.
تبصره 3- در صورت فوت اشخاص مشمول، اعتبار مالیاتی استفاده نشده در کارپوشه مودی متوفی قابلیت انتقال به وراث قانونی را با رعایت مقررات خواهد داشت.
ماده 4- در صورت وقوع هریک از موارد مذکور در ماده (3) این آیین‌نامه، سازمان مکلف است از طریق سامانه‌های تبادل اطلاعات با بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، مراتب غیرفعال سازی کارپوشه را اطلاع‌رسانی نماید و بانک مذکور موظف است کلیه دستگاه‌های کارتخوان بانکی و درگاه‌های پرداخت الکترونیکی متصل به حساب بانکی مودیان را مسدود نماید.
ماده 5- سازمان مکلف است ترتیبی اتخاذ نماید تا پس از رفع محدودیت‌های موضوع این آیین‌نامه، بلافاصله کارپوشه به صورت سامانه‌ای (سیستمی) فعال شود.
ماده 6- تخلف مودی در صدور صورتحساب الکترونیکی حاوی مالیات بر ارزش افزوده و عوارض در زمان غیرفعال بودن کارپوشه، علاوه بر جریمه موضوع بند (ج) ماده (36) قانون، در مواردی که با توجه به مواد (12) و (35) قانون از مصادیق تخلفات قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان باشد، مشمول جرایم قانون مزبور نیز حسب مورد خواهد بود.
محمد مخبر
معاون اول رئیس جمهور
آیین نامه اجرایی ماده (12) قانون مالیات بر ارزش افزوده
باسمه تعالی
«با صلوات بر محمد و آل محمد»
وزارت امور اقتصادی و دارایی – دبیرخانه شورای‌عالی مناطق آزاد تجاری-صنعتی و ویژه اقتصادی
آیین‌نامه اجرایی ماده (12) قانون مالیات بر ارزش افزوده – مصوب 1400
ماده 1- در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر به شرح زیر تعریف می‌شوند:
1. سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.
2. قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده – مصوب 1400.
3. مناطق: مناطق آزاد تجاری-صنعتی و ویژه اقتصادی.
4. اشخاص مشمول: فعالان اقتصادی مستقر در مناطق با حجم معاملات سالانه بیش از سقف مورد تایید هیئت وزیران.
5. سامانه مودیان: سامانه موضوع بند (پ) ماده (1) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان – مصوب 1398.
6. معاملات: تمام خرید و فروش کالاها و خدمات مشمول یا معاف از مالیات بر ارزش افزوده.
7. پایانه‌های فروشگاهی: پایانه‌های فروشگاهی موضوع بند (ب) ماده (1) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان – مصوب 1398.
ماده 2- اشخاص مشمول باید پس از راه‌اندازی سامانه مودیان، به ترتیبی که سازمان مشخص می‌کند، ثبت‌نام و عضویت خود را در سامانه انجام دهند و معاملات خود را از طریق این سامانه ثبت کنند.
ماده 3- عدم انجام تکالیف موضوع ماده (12) قانون توسط اشخاص مشمول به استثنای مودیان تحت تبصره ماده (2) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان – مصوب 1398 – به شرح زیر قرار می‌گیرد:
1. عدم عضویت اشخاص مشمول در سامانه مودیان: جریمه 10% از مجموع مبلغ فروش انجام شده از طریق سامانه یا 20 میلیون ریال، هر کدام بیشتر باشد، و محرومیت از اعمال معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های موضوع قانون مالیاتهای مستقیم در همان سال مالی.
2. عدم ثبت معاملات توسط اشخاص مشمول پس از راه‌اندازی سامانه مودیان: جریمه 9% از ارزش معاملات ثبت نشده (اعم از کالاها و خدمات معاف یا مشمول) در سامانه مودیان.
ماده 4- تخلفات موضوع این آیین‌نامه با رعایت مفاد ماده (35) قانون مالیات بر ارزش افزوده، موجب اعمال جرایم و جریمه‌های مربوطه می‌شود.
ماده 5- این آیین‌نامه از تاریخ ابلاغ به اجرا خواهد افتاد.
محمد مخبر
معاون اول رییس جمهور
دستورالعمل قوانین مالیاتی پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان
دستورالعمل انتخاب یک درصد از پرونده های مالیاتی مودیان عضو سامانه مودیان برای رسیدگی در تبصره ماده 14 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400/03/02
با احترام، در ادامه دستورالعمل برای انتخاب مودیان برای رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی مودیان عضو سامانه مودیان، به شرح زیر مصوب می‌شود:
دستورالعمل انتخاب مودیان برای رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی مودیان عضو سامانه مودیان
ماده 1- واژه‌ها و اصطلاحات به کار برده شده در این دستورالعمل به شرح زیر تعریف می‌شوند:
1. سازمان:
سازمان امور مالیاتی کشور.
2. قانون:
قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02.
3. سامانه مودیان:
سامانه موضوع بند (پ) ماده (1) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان.
4. مودیان
اشخاص موضوع بند (ج) ماده (1) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان.
5. مودیان مشمول:
مودیان مشمول مالیات بر ارزش افزوده عضو سامانه مودیان.
6. مودیان عضو سامانه مودیان:
مودیانی که دارای حداقل یک شناسه یکتای حافظه مالیاتی هستند.
7. مودیان منتخب:
مودیانی که بر اساس این دستورالعمل برای رسیدگی انتخاب می‌شوند.
8. دوره مالیاتی:
دوره مالیاتی موضوع بند (خ) ماده (1) قانون با رعایت ماده (19) قانون.
9. پرونده مالیاتی مودیان:
کلیه دوره‌های مالیاتی سال قبل مودیان مشمول.
10. مالیات و عوارض:
مالیات و عوارض ارزش افزوده.
ماده 2- بعد از استقرار سامانه مودیان، سازمان مجاز است حداکثر یک درصد (1%) از پرونده‌های مالیاتی مودیان عضو سامانه مودیان را با اولویت مودیان بزرگ مورد رسیدگی قرار دهد.
تبصره: سازمان مکلف است حداکثر تا پایان مهرماه هر سال، نسبت به اعلام اسامی مودیان منتخب به منظور رسیدگی به پرونده مالیاتی مودیان مزبور، در سامانه اطلاع‌رسانی سازمان مالیاتی به آدرس https://www.intamedia.ir برای اطلاع عموم اقدام نماید.
ماده 3- سازمان مجاز است مودیان منتخب را بر اساس معیارها و شاخص‌های زیر از بین مودیان مشمول تعیین نماید:
1. بر اساس حجم فعالیت:
– مودیان دارای بالاترین میزان فروش کالا و خدمات مشمول (مالیات و عوارض فروش).
– مودیان دارای بالاترین میزان مالیات بر ارزش افزوده ابرازی.
– مودیان دارای بالاترین میزان خرید کالا و خدمات مشمول (مالیات و عوارض خرید).
2. بر اساس نوع شخص:
– اشخاص حقوقی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار و یا بازارهای خارج از بورس دارای مجوز.
– مودیان اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ به استثنای فعالان اقتصادی دارای فعالیت صرفا معاف.
– اشخاص حقوقی مشمول دریافت یارانه از دولت.
– شهرداری‌ها و دهیاری‌ها.
– شرکت‌های گروه (هلدینگ‌ها).
3. بر اساس شاخص‌ها و معیارهای ریسک:
– مودیان با ریسک بالا بر اساس معیارها، شاخص‌ها و نصاب‌های تعیین شده توسط سازمان.
ماده 4- آن دسته از پرونده‌های مالیاتی مودیان که وفق مقررات ماده (14) قانون بدون رسیدگی قطعی می‌شود، چنانچه به موجب اسناد و مدارک مثبته به دست آمده یا اطلاعات استخراج شده از پایگاه‌های اطلاعاتی سازمان امور مالیاتی کشور، کتمان بخشی از درآمد یا فعالیت، عدم صدور صورتحساب از طریق سامانه مودیان، کم‌اظهاری یا بیش‌اظهاری احراز و اثبات شود، اجرای حکم تبصره ماده (14) قانون، مانع مطالبه مالیات و عوارض قانونی و جرایم متعلقه وفق قانون و مقررات موضوعه، نخواهد بود.
ماده 5- تا زمان فراخوان همه مودیان موضوع قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان (فراخوان کلیه مودیان برای صدور صورتحساب الکترونیکی)، پذیرش اعتبار مالیاتی (مربوط به صورتحسابهای خرید خارج از سامانه مودیان) مودیانی که در اجرای این دستورالعمل برای رسیدگی انتخاب نمی‌شوند، مستلزم رسیدگی می‌باشد.
سید احسان خاندوزی
وزیر امور اقتصادی و دارایی
دستورالعمل استرداد مالیات از خریداران کالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض تبصره 2 بند الف ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400/03/02
درسته، حالا بهتر تغییر میدم:
1. قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده، که در تاریخ 1400/03/02 مصوب مجلس شورای اسلامی شده است.
2. سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.
3. اتاق: اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی ایران.
4. کالاها و خدمات معاف: کالاها و خدماتی که بر اساس بندهای ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده از پرداخت مالیات و عوارض معاف هستند.
5. مودیان: شامل تولیدکنندگان، واردکنندگان، عرضه‌کنندگان کالا و ارائه‌دهندگان خدمات هستند.
6. خریداران: افرادی که از مودیان کالا یا خدمات خریداری می‌کنند.
7. سامانه سازمان: سامانه ای که به آدرس www.intamedia.ir در دسترس است.
8. پایانه‌های فروشگاهی: پایانه‌هایی که به طور خاص در قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان ذکر شده‌اند.
9. سامانه مودیان: سامانه موضوع بند (پ) ماده (1) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان.
10. دوره مالیاتی: دوره‌های مالیاتی مشخص شده در قانون مالیات بر ارزش افزوده.
11. صورتحساب الکترونیکی: صورتحسابهای الکترونیکی که طبق بند (ث) ماده (1) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان صادر می‌شوند.
تکالیف سازمان:
1. فهرست کالاها و خدمات معاف: سازمان باید فهرست کامل کالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض را در سامانه خود منتشر کند تا به عموم افراد کمک شود که از حقوق خود بهره‌مند شوند.
2. گزارش تخلفات: سازمان باید سیستمی را برای گزارش تخلفات مودیان دریافت مالیات و عوارض از کالاها و خدمات معاف ایجاد کند تا افراد بتوانند مشکلات را به اطلاع مراجع ذی‌صلاح برسانند.
3. منع درج مالیات و عوارض: سازمان مکلف است اقدامات لازم را برای جلوگیری از درج مالیات و عوارض از کالاها و خدمات معاف در سامانه مودیان و پایانه‌های فروشگاهی انجام دهد.
4. رسیدگی به گزارشات مردمی: سازمان باید در پایان هر دوره به گزارشات مردمی در خصوص دریافت مالیات و عوارض از کالاها و خدمات معاف رسیدگی کرده و در صورت تخلف، مالیات و عوارض دریافتی را از خریداران استرداد کند و جرائم متعلقه را وصول نماید.
5. استرداد مالیات و عوارض: پس از بررسی گزارشات مردمی، سازمان مکلف است مالیات و عوارض دریافتی بابت کالاها و خدمات معاف را به حساب خریداران واریز نماید و از محل وصولی‌های جاری سازمان انجام دهد.
6. رد گزارشات: در صورت رد گزارشات، سازمان باید با ذکر دلایل به گزارش‌دهندگان اعلام کند و در صورت اصلاح نقایص، مجدداً گزارشات را بررسی نماید.
7. موارد خاص استرداد: استرداد مالیات و عوارض باید فقط به خریدارانی که از مودیان عضو سامانه مودیان و از طریق کارت‌های بانکی خرید کرده‌اند، انجام شود.
8. تسویه بدهی: در صورت داشتن بدهی مالیات و عوارض، پرداختی خریداران به حساب بدهی افزوده خواهد شد و در صورت درج به عنوان اعتبار مالیاتی، به حساب پرداختی آنان منظور خواهد شد.
9. منتقل کردن اعتبار مالیاتی: سازمان می‌تواند با درخواست خریداران، پرداختی آنان بابت کالاها و خدمات معاف را به عنوان اعتبار مالیاتی به دوره‌های بعدی منتقل کند.
این تعاریف و تکالیف به منظور روشن‌سازی و اجرای بهتر دستورالعمل انتخاب مودیان و حفظ انصاف در فرآیند مالیاتی مورد استفاده قرار می‌گیرند.
